1. Inledning
Detta dokument sammanfattar aktuella regler och riktlinjer för bokföring av leasingbilar i Sverige. Informationen är baserad på BAS-kontoplanen 2025, Bokföringsnämndens allmänna råd och Skatteverkets riktlinjer.
2. Typer av leasingavtal
Operationell leasing
Vanligaste formen för företagsbilar.
- • Leasinggivaren äger bilen
- • Bokförs som hyreskostnad
- • Inget objekt i balansräkningen
- • K1/K2 ska använda denna
Finansiell leasing
Liknar ett avbetalningsköp.
- • Risker överförs till leasetagaren
- • Aktiveras i balansräkningen
- • Avskrivningar görs över tid
- • Främst K3-företag
3. Kontoplan enligt BAS 2025
Följande konton används vid bokföring av leasingbilar:
| Konto | Benämning | Användning |
|---|---|---|
| 1240 | Bilar och transportmedel | Vid lösen/utköp av leasingbil |
| 1720 | Förutbetalda leasingavgifter | Första förhöjda leasingavgift |
| 1930 | Företagskonto/bank | Betalning av leasingavgifter |
| 2391 | Skuld avbetalningskontrakt | Finansiell leasing, långfristig skuld |
| 2641 | Ingående moms | Avdragsgill moms (50% för personbil) |
| 5615 | Leasing av personbilar | Månatliga leasingavgifter |
| 5616 | Trängselskatt, avdragsgill | Trängselskatt för leasingbilar |
4. Momsregler för leasingbilar
4.1 Grundregel – 50% momsavdrag
För de flesta företag gäller följande momsregler vid leasing av personbil:
- Halva momsen (50%) får lyftas på leasingavgifter om bilen används i momspliktig verksamhet
- Kravet på 100 mil: Bilen måste köras minst 100 mil per år i momspliktig verksamhet
- Individuell prövning: Varje bil måste bedömas separat (HFD 2021 ref 16)
- Körjournal rekommenderas för att styrka användningen
4.2 Undantag – fullt momsavdrag
Fullt momsavdrag (100%) gäller för:
- Lastbilar och transportfordon
- Bilar i taxiverksamhet
- Bilar i biluthyrningsverksamhet
- Bilar för övningskörning (trafikskolor)
- Bilar för personbefordran mot betalning
Observera: Momsavdrag på drivmedel följer samma regler – 50% för personbilar, 100% för lastbilar och undantagna fordon.
5. Bokföringsexempel
5.1 Månatlig leasingavgift (operationell leasing)
Företaget betalar en månatlig leasingavgift på 6 250 kr inkl. moms (25%) för en personbil.
- Leasingavgift exkl. moms: 5 000 kr
- Moms: 1 250 kr (varav 50% = 625 kr är avdragsgill)
Kontering – månatlig leasingavgift:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5615 | Leasing av personbilar | 5 625 kr | |
| 2641 | Ingående moms | 625 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 6 250 kr | |
| Summa | 6 250 kr | 6 250 kr | |
Kostnaden blir 5 625 kr (5 000 kr + 625 kr ej avdragsgill moms).
5.2 Första förhöjda avgift
Vid tecknande av leasingavtal betalas ofta en första förhöjd avgift. Denna ska periodiseras över avtalsperioden. Exempel: 30 000 kr inkl. moms för ett 36-månaders avtal.
Kontering – betalning av första förhöjda avgift:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1720 | Förutbetalda leasingavgifter | 27 000 kr | |
| 2641 | Ingående moms (50%) | 3 000 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 30 000 kr | |
| Summa | 30 000 kr | 30 000 kr | |
Kontering – månatlig periodisering (27 000 / 36 mån = 750 kr):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5615 | Leasing av personbilar | 750 kr | |
| 1720 | Förutbetalda leasingavgifter | 750 kr | |
| Summa | 750 kr | 750 kr | |
5.3 Utköp av leasingbil
Vid leasingperiodens slut kan bilen köpas ut. Restvärdet aktiveras som anläggningstillgång. Exempel: Utköpspris 50 000 kr inkl. moms.
Kontering – utköp av leasingbil:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1240 | Bilar och transportmedel | 45 000 kr | |
| 2641 | Ingående moms (50%) | 5 000 kr | |
| 1930 | Företagskonto | 50 000 kr | |
| Summa | 50 000 kr | 50 000 kr | |
Anskaffningsvärdet blir 45 000 kr (40 000 kr + 5 000 kr ej avdragsgill moms). Bilen ska sedan skrivas av enligt plan.
6. Särskilda situationer
6.1 Trängselskatt
Trängselskatt för leasingbil bokförs på konto 5616 (avdragsgill) eller 5617 (ej avdragsgill). Skatten är avdragsgill om bilen används i momspliktig verksamhet.
6.2 Förmånsbil
Om en leasingbil används som förmånsbil ska förmånsvärdet beräknas och redovisas som lön. Leasingkostnaden bokförs på samma sätt, men arbetsgivaravgifter tillkommer på förmånsvärdet.
6.3 Enskild firma
I enskild firma gäller samma momsregler, men bilen kan inte aktiveras som tillgång om den även används privat. Privat användning påverkar avdragsrätten.
Sammanfattning
- Operationell leasing – bokför som hyreskostnad på konto 5615
- 50% momsavdrag – gäller för de flesta personbilar
- Första förhöjda avgift – periodiseras över avtalstiden
- Utköp – aktiveras som anläggningstillgång på konto 1240
- Körjournal – rekommenderas för att styrka momsavdrag
Prova Siffro
Vår intelligens kan tolka kvitton och leverantörsfakturor och automatiskt föreslå kontering (konto + moms) — så du slipper räkna och fylla i manuellt.